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优化税收

企业主、领导人和一般平民纳税者经常将纳税看做商业的“损失”。国家从自己这方面尽量做到使自己的公民相信---税收是用来支付建设文明社会的,正是这些税收能使社会与被称作“市场崩溃”的不量现象做斗争,这时来自税收的资金进行对于那些个体商业企业不愿投资的长周期项目的投资、进行社会公益事业的投资。正是社会国家机关和法律规定的惩罚措施的存在才使得中等的纳税人不能不受惩罚地按照自己的意愿改变纳税额。因此,纳税人不得不积极参加被称为《优化税收》活动。

优化税收--- 通常该术语往往被理解为纳税人在从事自己的业务时带有降低缴税金额的目的。确定最佳的纳税额---这是每个具体企业或自然人需要解决的问题。所有优化的方法都归结为优化方案。任何一种方案都不会在税务规划时自己带来成效。只有编制出合理的并考虑所有特点的方案可以达到预期的结果;相反质量不高的优化税收的方案可能给公司带来明显的损失。任何方案在实施之前应检查其是否符合以下几条准则:合理性、有效性、是否符合法律的要求、独立性、可靠性、无害性。

优化税收计划:将纳税额最小化(在任何产量下在长期或短期内)并不允许产生来自财政机关的罚款,能达到正确地累计和及时支付税金。

 

俄罗斯联邦税收和收费体系

1.    联邦税务局收费(现有的俄罗斯税收法和俄境内必须付费)

  • 增值税(НДС);
  • 消费税;
  • 个人所得税(НДФЛ);
  • 单一社会税(ЕСН);
  • 利润税;
  • 矿物开采税;
  • 水资源税;
  • 利用动物、生物资源收费;
  • 国家税。

2.    区域税(现有的俄罗斯税收法和俄法律机构,必须支付的俄境内相关机构)

  • 物业税;
  • 赌博税;
  • 运输税。

3.    地方税(现有的俄罗斯税收法和条例的地方机构, 必须支付的相关地方机构)

  • 土地税;
  • 个人财产税

4.    特别税收制度:

  • 单一农业税;
  • 单一税;
  • 估算收入税;
  • 协议分享产品税

税收制度

1.            所有税收制度要求纳税人支付联邦,州和地方税。

2.            特别税收制度。用特别税收制度取代几个基本税的支付,如所得税,增值税(НДС), 物业税和统一社会税(ЕСН)付成一个税,付税多少是一个简化的计算方式,其他的税款还用一般程序。应用的可能性取决于纳税人是否在特别税收制度范围内,收入的多少(俄税法第346.2, 346.12条)和经营形式组织资格

1)           农业生产者的税收制度 (ЕСХН)(生产农产品与饲养鱼并进行初加工或者深加工的个人经营者和企业 )。系统提供了自愿更换单一农业税( ESHN )来支付利润税,增值税НДС(进口货物进入俄罗斯联邦领土应付税除外НДС),物业税, 单一社会税 (ЕСН)

2)           简化税收制度 (УСНО) 征税可能是税收对象收入的百分之六或者税收对象收入减去支出后的百分之十五。选择税收方式取决于收入总额中所占比例及其构成,因为不是所有的收入减去支出可用于交税。税收对象是否可以符合简化税收制度(УСНО)取决于企业经营形式组织资格。 免除下列税收:

  • ООО 有限责任公司 – 所得税,增值税НДС(考虑到俄税法第21条,必须缴纳进口到俄罗斯联邦领土货物价值的增值税),物业税,单一社会税(ЕСН)
  • 个人经营者 – 个人业务所得税(НДФЛ) ,增值税НДС(考虑到俄税法第21条), 物业税(只在物业用于个人创业情况下)和单一社会税(ЕСН)

俄税法对简化税收制度(УСНО)有严格的限制。

年收入限制为2千万卢布。(从2010年为6千万卢布)

下列没有权利使用此系统:

  • 私人从事银行,保险公司,非政府养老基金,投资基金,专业证券的市场参与者, 当铺和公证人 。
  • 法人,个人经营者,赌博生意,生产含消费税的产品,采矿(未列入俄税法336 1.2条国家平衡规除外)和各方的财产分割协议;
  • 根据俄税法26.3条转到单一税估算收入(ЕНДВ);
  • 转到单一农业税(ЕСХН)

除此之外,按俄税法346.12.13.2规定不能转到简化税收制度的组织有:

  • 在俄境内有分支机构和(或者)代表处(俄民法第55条)
  • 在参与第三方的利润超过百分之二十五的
  • 在纳税雇员超过100人的
  • 在固定资产价值(ОС)和 无形资产(НА) 按照联邦 «会计» 法律规定超过10亿卢布的

3)税务系统在单一估算收入税上是另一种业务。(ЕНВД);

单一估算收入税(ЕНВД) – 特别税收制度,它适用于在强制性基础上按照俄罗斯联邦法律,如果企业和组织从事下列活动:

  • 提供日常、兽医,维修,保养,清洗车辆和收费停车场服务
  • 餐饮服务和零售贸易
  • 传播或安置的户外广告。

«选择» 单一估算收入税(ЕНВД)的经营活动有下列限制:

  • 零售贸易(经营地点不大于150平方米)
  • 提供餐饮服务(经营地点不大于150平方米)
  • 提供对公路上乘客和货物服务(不多余20辆车)

相应超过这些限制或者少于限制指标,可以使用单一估算收入税ЕНВД,一般付税,或者简化税收制度。

税收是固定的并不取决于收入的多少。

4)税收制度的分担划分执行情况

 

税务义务

税对象

税率.%

普通模式

简化税收制度

所得税

纳税人所得利润

20%

支付

物业税

动产和不动产,记录在资产负债表上的固定资产

2,2% (最多)

支付

单一社会税

工资和其他报酬,纳税人在个人的劳动和民法合同上的利润

26%

支付

增值税

销售货物,工程,服务,知识产权

10%;18%

支付

俄养老保险费

工资和其他报酬,纳税人在个人的劳动和民法合同上的利润

14%

支付(在统一社会税上少付工资)

支付(在单一税

上少付工资,但

不少于 50%)

支付海关的增值税

海关进口货物的价值

10%;18%

支付(支付海关的增值税采取扣除增值税)

支付(增值税,包括减少单一税纳税基数费用(15%)

税务代理职责

 

 

承担

承担

单一税

 

6%,15%

支付

其他法定税

 

 

支付

支付

个人所得税率(НДФЛ)

1)13% - 在俄联邦境内获得的居民收入;

2)35% - 中奖,奖金,储蓄率,在获得贷款(信贷)资金,银行存款利息多出部分的收入;

3)30% - 非居民收入;

4)9% - 股权收益。